Geçen haftaki yazımdan sonra birkaç soru geldi. Hatırlayalım, geçen hafta konumuz neydi; “Matrah ve vergi artırımı yaptınız, bu tutarları ‘Kanunen Kabul Edilmeyen Gider’ yazdınız. İthalatçısınız ve döviz kredi borcunuz var. Dolayısı ile yüksek tutarlı kur farkı zararı da yazdınız. Gelir tablonuz planlanandan çok farklı çıktı, zararınız var ama kanunen kabul edilmeyen giderler dolayısı ile de matrahınız var.” Konu bu soru üzerine idi. Bu durumda her türlü vergi karşılığı ayırmamız gerektiğini anlattık. Bu hafta gelen soru ise, dönem zararı var ve kanunen kabul edilmeyen gider dolayısı ile vergi tahakkuk ediyor ve ödeyeceğimiz vergi, dönem zararından fazla. O zaman sorunun cevabından önce ‘Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler’’i konuşalım. 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 40’ıncı maddesi indirilecek giderleri ve 41’inci maddesi de ‘Gider Kabul Edilmeyen Ödemeler’i tanımlar. Ayrıca 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 6’ıncı maddesi “Safî kurum kazancının tespitinde, Gelir Vergisi Kanunu’nun ticarî kazanç hakkındaki hükümleri uygulanır” diyerek 8’inci maddede indirilecek giderleri 11’inci maddesinde de kabul edilmeyen indirimleri tanımlar. Kanunen kabul edilmeyen gider kazancın tespitinde gider olarak kabul edilen, ancak vergi karı (Mali kar) tespitinde indirimi kabul edilmeyen gider olarak tanımlanabilir. Şimdi gelelim sorumuza. Soruyu iki şekilde tablolaştırarak cevaplayalım; 1-Dönem zararınız var ve ödeyeceğiniz vergi çıkıyor. (A)    Zarar    :     10.000 TL (B)    KKEG    :     70.000 TL (C)    Matrah (B-A)    :     60.000 TL (D)    Vergi (C*%25)    :     15.000 TL (E)    Bilanço Zararı (A+D)    :     25.000 TL Vergi ödemesi sebebi ile bilançonuza yansıyacak zarar artıyor. 2-Dönem Karınız var ama ödenecek vergi karınızdan yüksel çıkıyor; (A)    Kar    :     10.000 TL (B)    KKEG    :     70.000 TL (C)    Matrah (B+A)    :     80.000 TL (D)    Vergi (C*%25)    :     20.000 TL (E)    Bilanço Zararı (A-D)    :     10.000 TL Bu duruma göre de karınız zarara dönüyor. Dönem sonu işlemlerinde genellikle atlanan bir husustur. Dikkat etmekte fayda vardır. Peki, bir soru daha, bu zararı daha sonra geçmiş dönem zararı olarak indirebilir miyiz? 5510 Sayılı Kurumlar Vergisi 9’uncu madde zarar mahsubu başlığı ile zararların nasıl indirileceğini anlatır. 9’uncu madde 1’inci fıkra a bendi; “Beş yıldan fazla nakledilmemek şartıyla geçmiş yılların beyannamelerinde yer alan zararlar.” Varsayım tablolarımızdaki durumun 2021 yılında olduğunu varsayarsak, 2021 dönemi kurumlar vergisi beyannamesinde 1’inci tabloya göre 10.000 TL. zarar yazıp ilaveler kısmında ‘Kanunen Kabul Edilmeyen Gider’ kalemini ekleyeceğiz. Yani daha sonrası için sadece 10.000 TL’yi geçmiş dönem zararı olarak indirim konusu yapabiliriz. 2’inci tabloya göre ise Kurumlar Beyannamemizde 10.000 TL. kar yazmış olacağımızdan, daha sonra geçmiş dönem zararı olarak bir tutar yazmamız mümkün bulunmamaktadır.